Por: Dr. Virgilio M. Malag\u00f3n \u00c1lvarez, PhD,
\nvirgiliomalagonalvarez@gmail.com<\/p>\n
Para “El Mundo de los Negocios” y “Energ\u00eda, Industria, Comercio & Miner\u00eda”,
\ny dem\u00e1s Multimedios de The Ballester Business & Media Group, Inc.<\/p>\n
I-Consideraciones primarias.
\nLa actividad extractiva, en lo concerniente a los recursos no renovables, est\u00e1 sujeta a un r\u00e9gimen impositivo variopinto y complejo.
\nAdem\u00e1s, a pesar de tener un marco de referencia pautado en la Ley Minera No.146 del a\u00f1o 1971 y de su Reglamento de Aplicaci\u00f3n del a\u00f1o1998, existen muchos otros arbitrios, regal\u00edas e impuestos adicionales estipulados en otras disposiciones adjetivas y org\u00e1nicas que rigen otras instituciones del estado dominicano.
\nEsta complejidad a dado como resultado que en m\u00faltiples ocasiones se hayan estructurados convenios y contratos fiscales que a la postre, son un \u00a8tarje a la medida\u00a8, de varias industrias extractivas, como lo son Barrick Pueblo Viejo, Falconbridge Dominicana, Alcoa\/Cabo rojo, etc.
\nEsta unilateralidad contractual ha creado un privilegio enojoso y de dif\u00edcil fiscalizaci\u00f3n para el Estado Dominicano. De ah\u00ed que, cada vez que asume un nuevo gobierno incurre en la modificaci\u00f3n de las mismos y no en desarrollar un Marco legal e Impositivo definitivo que abarque toda la actividad extractiva presente y futura.<\/p>\n
II-Prontuario Impositivo:
\nR\u00e9gimen legal: La miner\u00eda en la Rep\u00fablica Dominicana es una actividad regulada por la Ley General de Miner\u00eda No. 146 del a\u00f1o 1971 y por su reglamento de aplicaci\u00f3n 207\/98.<\/p>\n
Las tasas son las siguientes:
\na)- En cuanto al Impuesto a la Renta (tasa del 29.5%),
\nb)-Impuesto General a las Ventas (18%),
\nc)-Impuesto Especial a la Miner\u00eda (oscila entre 2% al 8.4%),
\nd)-impuestos retenidos en el caso de dividendos (5%) e intereses (4.99% o 30%).<\/p>\n
Asimismo, se encuentran otras prestaciones no tributarias de obligatorio cumplimiento para las empresas mineras:
\na)-el pago de participaciones a los trabajadores (con la tasa del 8%),
\nb)-el pago por regal\u00edas mineras (que oscila entre 1% al 12%),
\nc)-los pagos al Fondo Complementario de Jubilaci\u00f3n Minera (con la tasa del 0.5%).<\/p>\n
De este modo, la carga fiscal que deben asumir las empresas mineras, en virtud de los conceptos antes se\u00f1alados, oscila entre el 44% al 52%, de acuerdo con el margen operativo que obtengan, de modo que las empresas m\u00e1s rentables pagan un mayor porcentaje que las menos rentables.<\/p>\n
III-Descripci\u00f3n Flujos de Ingresos Mineros
\nLos ingresos por la actividad extractiva provienen mayormente de los Impuestos Directos, Regal\u00edas y Arbitrios. Veamos:<\/p>\n
1-Regal\u00eda del 5% a las exportaciones: Impuesto m\u00ednimo del cinco por ciento (5%) del precio de venta FOB, puerto dominicano, de las sustancias minerales en su estado natural o en forma de concentrados de minerales metal\u00edferos que se exporte.
\nBase Legal: Ley Minera No. 146-71.<\/p>\n
2-Patente Minera: Gravamen que debe pagar el titular de una concesi\u00f3n para mantener la vigencia de sus operaciones de exploraci\u00f3n o explotaci\u00f3n.
\nBase Legal: Ley Minera No. 146-71.<\/p>\n
3-Tarifa Ambiental por Uso \u00danico: equivalente al valor de cuatro pesos dominicanos (RD$4.00) por metro c\u00fabico (m\u00b3). La carta conduce autoriza el cobro de la Tarifa Ambiental por Uso \u00danico, por volumen, a extraer.
\nBase legal: Decreto No. 145-03 del 13 de febrero de 2003 y disposiciones administrativas del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales.<\/p>\n
4-Recaudaci\u00f3n por talonarios: costo de doscientos pesos dominicanos (RD$200.00) por cada talonario. Estuvo aplic\u00e1ndose hasta mediados de 2017.
\nBase legal: Disposiciones administrativas del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales.<\/p>\n
5-Autorizaciones Ambientales: se determinan mediante f\u00f3rmulas relacionadas al monto total de la inversi\u00f3n, para las empresas mineras met\u00e1licas, y en funci\u00f3n de los metros c\u00fabicos por pol\u00edgono de ubicaci\u00f3n geogr\u00e1fica, para las empresas mineras no met\u00e1licas.
\nBase legal: Resoluci\u00f3n No. 0011-16, del 25 de julio de 2016, y Resoluci\u00f3n No. 029-17, del 18 de septiembre de 2017, del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales<\/p>\n
6-Cuatro tipos de autorizaciones ambientales, incluyendo sus costos:
\na)-Gesti\u00f3n Ambiental, Impuesto M\u00ednimo Anual (IMA): Consiste en un porcentaje aplicado sobre el valor de las ventas brutas de minerales. Es pagado como anticipo en cuotas trimestrales.
\nBase Legal: Segunda Enmienda del Contrato Especial de Arrendamiento Minero suscrito entre el Estado dominicano y Pueblo Viejo Dominicana Corporation.<\/p>\n
7-Participaci\u00f3n de Utilidades Netas (PUN): Impuesto pagado en base a una proporci\u00f3n de un flujo de efectivo obtenido por las operaciones de la empresa en un per\u00edodo fiscal determinado.
\nBase Legal: Contrato Especial de Arrendamiento Minero suscrito entre el Estado dominicano y Pueblo Viejo Dominicana Corporation; as\u00ed como, el Contrato Especial de Arrendamiento Minero suscrito entre el Estado dominicano y Enviro Gold Las Lagunas Limited.<\/p>\n
8-Retorno Neto de Fundici\u00f3n (RNF): Impuesto que alcanza el 3.2% de los ingresos netos por ventas que corresponden al precio de venta bruto menos los costos incurridos.
\nBase Legal: Contrato Especial de Arrendamiento Minero suscrito entre el Estado dominicano y Pueblo Viejo Dominicana Corporation y el Contrato Especial de Arrendamiento Minero suscrito entre el Estado dominicano y Enviro Gold Las Lagunas Limited.<\/p>\n
9-Impuesto de Superficie: Impuesto que grava el \u00e1rea total de los bloques mineros retenidos de la empresa Falconbridge Dominicana.
\nBase legal: Adendum al Acuerdo de Enmienda de Falcondo.<\/p>\n
10-Impuesto al Total de los Beneficios Mensuales (TBM): Impuesto que tasa gradualmente el total de los beneficios mensuales de la empresa Falconbridge Dominicana. La base imponible es el producto mineral n\u00edquel contenido en el ferron\u00edquel exportado desde la Rep\u00fablica Dominicana en un mes por la diferencia entre el Precio de Venta del mes (PV) y el Costo Unitario de ese mes. Tambi\u00e9n se identifica como Carga Normal.
\nBase legal: Adendum al Acuerdo de Enmienda de Falcondo.<\/p>\n
11-Impuesto adicional al 33% de los beneficios mensuales: Impuesto adicional que tasa gradualmente el total de los beneficios mensuales de la empresa Falconbridge Dominicana. Tambi\u00e9n se identifica como Carga Suplementaria.
\nBase legal: Adendum al Acuerdo de Enmienda de Falcondo.<\/p>\n
12-Precio de compra de bauxita o regal\u00eda a la bauxita: Valor que paga la empresa DOVEMCO por concepto de bauxita seca extra\u00edda.
\nBase legal: Acuerdo Transaccional de DOVEMCO con el Ministerio de Energ\u00eda y Minas.<\/p>\n
13-Impuesto sobre la renta de las empresas: Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas f\u00edsicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un per\u00edodo fiscal determinado.
\nBase Legal: C\u00f3digo Tributario de la Rep\u00fablica Dominicana, T\u00edtulo II de Ley 11-92 de fecha 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.<\/p>\n
14-Impuesto sobre la renta a los salarios: Es el impuesto originado a ra\u00edz del trabajo de personal prestado en relaci\u00f3n de dependencia, deber\u00e1n retener e ingresar a la Administraci\u00f3n Tributaria por los pagos efectuados en cada mes la suma correspondiente, de conformidad a la escala establecida en el art\u00edculo 296 del T\u00edtulo II del C\u00f3digo Tributario.
\nBase Legal: C\u00f3digo Tributario de la Rep\u00fablica Dominicana Ley 11-92. Modificado por las leyes 147-00, 288-04, 557-05, 496-06, 172-07 y 253-12.<\/p>\n
15-Intereses pagados al exterior: Es el impuesto originado a ra\u00edz de los pagos de intereses a fuentes o entidades no residentes. Ser\u00e1 tributable el 10% del monto distribuido.
\nBase Legal: C\u00f3digo Tributario de la Rep\u00fablica Dominicana Ley 11-92. Modificado por las leyes 147-00, 92-04, 557-05 y 253-12.<\/p>\n
16-Pagos al exterior en general: Es un impuesto que se aplica a quienes pagan o acreditan en cuenta rentas gravadas de fuente dominicana a personas f\u00edsicas, jur\u00eddicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds. Se aplica la misma tasa establecida en el art\u00edculo 297 del C\u00f3digo Tributario.
\nBase Legal: C\u00f3digo Tributario de la Rep\u00fablica Dominicana Ley 11-92. Modificado por la Ley 253-2012.<\/p>\n
17-Tasa por servicios del Ministerio de Energ\u00eda y Minas: Los cargos \/tasa por servicios que corresponden a la tasa que deben pagar los usuarios por la prestaci\u00f3n de los servicios del Ministerio de Energ\u00eda y Minas para los sectores de Miner\u00eda e Hidrocarburos.
\nBase Legal: Resoluci\u00f3n No. R-MEMREG-035-2016.<\/p>\n
NOTA: Los cargos \/tasa por servicios corresponden a la tasa que deben pagar los usuarios por la prestaci\u00f3n de los servicios de la Direcci\u00f3n General de Miner\u00eda. Base Legal: Resoluci\u00f3n No. R-MEMREG-035-2016.<\/p>\n
Como Usted podr\u00e1 apreciar, la multiplicidad de Impuestos, arbitrios, Tarifas y Regal\u00edas no contribuyen a desarrollar un esquema funcional de fiscalizaci\u00f3n, por lo que le recomiendo que ensamble un conglomerado de t\u00e9cnicos competentes para que se unifiquen estas variantes fiscales en una sola Ley, en lo referente a las operaciones extractivas, dejando solo fuera de ellas las pertinentes del Impuesto Sobre la Renta, las Ganancias sobre el Capital y algunos arbitrios municipales, entre otros. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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